LEGIS PRO

Как фиксированные взносы помогут снизить плату за патент?

Снижение стоимости патента на страховые взносы в 2024-2025 годах осуществляется по тем же нормам, что действовали с 2023 года. Возможность уменьшать стоимость патента за счет страховых взносов для предпринимателей появилась в 2021 году. До этого такой нормы в НК РФ не было. В 2020 году государство приняло меры по повышению привлекательности ПСН и снижению налоговой нагрузки. Для этого был внесен федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ, который закрепил соответствующее положение в кодексе.

Способы уменьшения стоимости патента

Снижение суммы налогового обязательства осуществляется за счет следующих факторов:

Фиксированных страховых взносов. В 2025 году они уплачиваются по единому тарифу. В 2024 году их размер составлял 49 500 руб., а в 2025 году увеличится до 53 658 руб.
Дополнительных взносов на ОПС, которые индивидуальные предприниматели уплачивают с доходов, превышающих 300 тыс. руб. При патентной системе налогообложения (ПСН) учитывается потенциально возможный доход, а не фактически полученный.
Страховых взносов, начисленных на выплаты в пользу сотрудников.
Пособий по временной нетрудоспособности, которые предприниматели выплачивают работникам за первые три дня болезни за счет собственных средств. Однако выплаты по несчастным случаям на производстве и профессиональным заболеваниям не уменьшают налог, так как финансируются Социальным фондом России.
Страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховыми компаниями.

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2025 году

Индивидуальные предприниматели вправе сократить сумму патента за счет страховых взносов, что предусмотрено п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. При этом важно учитывать ряд условий:

В 2025 году уменьшение патента возможно на сумму страховых взносов, уплачиваемых ИП за себя (фиксированная часть + 1% с доходов свыше 300 000 руб.). Главное — учитывать взносы, начисленные в том году, когда действует патент, а не момент их фактической оплаты.
Взносы за сотрудников и выплаты по больничным можно использовать в качестве вычета только в отношении работников, занятых в деятельности, попадающей под патент.
Суммы страховых взносов за работников учитываются при уменьшении патента, если они были перечислены в период его действия.
Если предприниматель использует труд наемных сотрудников, то максимально возможное уменьшение патента составит 50%. Если же ИП работает самостоятельно, он вправе снизить налог вплоть до нуля.
В случае, когда сумма взносов и пособий превышает налог по одному патенту, остаток можно использовать для уменьшения платежа по другому патенту, действующему в том же году.

Зарегистрируем ИП бесплатно

Квалифицированно определим, какая система налогообложения подходит
Оформим патент
Подберем коды видов деятельности из справочника ОКВЭД
Поможем с выбором банка
Организуем получение электронной подписи бесплатно без очередей и максимально удобно для вас территориально
Составим предварительную финансовую модель и схему работы.

А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.

Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.

Взносы 1% при ПСН в 2024–2025 годах

Вопрос о снижении налога по патентной системе налогообложения (ПСН) за счет дополнительных взносов (1% с доходов сверх 300 тыс. руб.) окончательно урегулирован.

ФНС разъяснила в письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, что по аналогии с 2023 годом (письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872) налогоплательщик может самостоятельно выбрать, к какому году отнести допвзносы. Так, 1% с превышения дохода за 2024 год (оплачивается до 1 июля 2025 года) можно зачесть при расчете патента как за 2024, так и за 2025 год. Аналогично, взносы за 2025 год могут уменьшить налог по ПСН либо за 2025, либо за 2026 год. При желании сумму можно разделить: часть направить на уменьшение патента текущего года, а остаток — на следующий.

Уведомление и оплата патента

Чтобы учесть страховые взносы при снижении суммы налога, предпринимателю необходимо подать в ФНС соответствующее уведомление. Это можно сделать до конца календарного года и до момента фактической уплаты взносов.

Перерасчет патента и возможная доплата

С 1 января 2024 года (на основании закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) налоговики получили право пересчитывать стоимость патента (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Если ИП уменьшил патент, но позже оказалось, что сумма взносов должна быть меньше (например, из-за потери статуса ИП, перехода на НПД или получения освобождения от взносов), налоговая произведет перерасчет. В этом случае патент будет пересчитан в сторону увеличения, а предпринимателя уведомят об изменении через личный кабинет или заказным письмом.

Елена Криштоп

Главный редактор, CEO