- +7 921 938-88-01
- vb@moy-buhgalter.ru
- Санкт-Петербург, ул. Малая Морская, д. 16
Индивидуальный предприниматель на УСН может снизить сумму единого налога за счет уплаченных страховых взносов — как за себя, так и за сотрудников. Конкретный порядок зависит от выбранного объекта налогообложения, наличия наемного персонала и периода учета платежей. К тому же, в 2025 году правила уплаты страховых взносов для ИП снова претерпят изменения.
Авансовый платеж по УСН — это обязательный платеж, который индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), уплачивают ежеквартально.
В 2025 году индивидуальным предпринимателям на УСН придется учитывать новые суммы взносов, измененные сроки платежей и обновленный порядок налогового учёта. Чтобы избежать штрафов и оптимизировать налоговую базу, важно заранее подготовиться к этим изменениям.
С 2025 года индивидуальные предприниматели столкнутся с новыми правилами уплаты страховых взносов. Изменения коснутся как сумм платежей, так и сроков их внесения, а также порядка учета при расчете налога на УСН. Разберем три ключевых новшества, утвержденных Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
С 2025 года обязательные взносы, которые ИП уплачивают за себя, увеличиваются и зафиксированы на три года вперед. Теперь сумма составит 53 658 рублей, что на 4 158 рублей больше, чем в 2024 году (тогда предприниматели платили 49 500 рублей).
Также сохраняется требование об уплате дополнительного 1% взноса в ПФР с дохода, превышающего 300 000 рублей в год.
В 2025 году изменяется крайний срок уплаты фиксированных страховых взносов. Теперь предпринимателям нужно внести платеж до 28 декабря, а не до 31 декабря, как это было ранее.
Важно! Если взносы не будут перечислены вовремя, налоговая инспекция начислит пени.
Новое требование закреплено в п. 85 ст. 2 Федерального закона № 259-ФЗ.
С 1 января 2025 года предприниматели, применяющие УСН «доходы минус расходы», получат возможность учитывать страховые платежи в периоде их начисления, а не только после фактической уплаты.
Ранее расходы на страховые взносы можно было учесть только после их перечисления. Теперь же они включаются в налоговый учет в том периоде, к которому относятся, даже если платеж произошел позже.
Пример: Взносы за 2025 год можно включить в расходы этого же года, даже если они будут уплачены в январе 2026 года.
Также страховые взносы, перечисленные после 31 декабря 2024 года, но относящиеся к более ранним периодам, теперь можно учитывать в расходах 2025–2027 годов.
Эта поправка позволяет ИП более гибко управлять налоговой нагрузкой, а также исключает прежние ограничения, мешающие своевременному учету страховых взносов.
А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.
Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.
С 2025 года индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (объект «Доходы минус расходы») вправе учитывать страховые отчисления, перечисленные за себя и сотрудников, в составе расходов. Это снижает налоговую базу, но не уменьшает сам налог или авансовые платежи напрямую.
Обратите внимание! Начисленные, но не уплаченные страховые взносы не могут быть включены в расходы при расчете налога за 2024 год.
С начала 2025 года вступают в силу изменения, дающие ИП возможность учитывать страховые платежи в момент их начисления, а не только после фактической уплаты.
Дополнительно в расходы включается НДФЛ, удержанный с зарплат сотрудников, что подтверждается Письмом Минфина от 18.10.2024 No 03-11-11/101104.
Как уменьшить налог на УСН 6% за счет страховых взносов в 2025 году
Размер снижения налога на УСН при объекте «Доходы» зависит от нескольких факторов. Рассмотрим ключевые моменты.
Если предприниматель работает без сотрудников, он может уменьшить сумму налога УСН до 100% на величину уплаченных страховых взносов за себя. Это включает фиксированные платежи и дополнительные взносы с доходов сверх установленного лимита.
При наличии работников или исполнителей по договорам (гражданско-правовым или трудовым) уменьшить налог можно не более чем на 50% за счет страховых выплат. В расчет включают взносы за ИП (фиксированные и дополнительные), а также страховые отчисления за персонал в ИФНС и Социальный фонд.
Если сотрудников нет, налог можно уменьшить на 100% за счет уплаченных страховых взносов. Однако при наличии работников необходимо учитывать ряд нюансов:
Важно помнить: если ИП уволил работников в течение года, полный вычет не применяется, так как налоговый период по УСН – календарный год. Снижение возможно только в пределах 50% от страховых взносов, даже если на момент расчета предприниматель уже работает без персонала.
Как и ранее, предприниматели на УСН с объектом «Доходы» могут уменьшать налог или авансовые платежи на суммы уплаченных страховых отчислений за сотрудников, а также на обязательные взносы за себя. В таблице ниже указано, когда можно включить эти платежи в налоговый вычет:
Тип платежа | Срок уплаты | Дата учёта в вычете |
Взносы за сотрудников по стандартному и дополнительному тарифу | До 28 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ) | 28-го числа следующего месяца при наличии положительного сальдо ЕНС (п. 7 и 8 ст. 45, п. 3 ст. 431 НК РФ) либо в момент досрочного зачета по уведомлению (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) |
Взносы на травматизм за работников | До 15 числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ) | В день фактической оплаты по платежному документу (п. 4 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ) |
Фиксированные страховые взносы за ИП | До 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ) | Уменьшение налога возможно в том же году, независимо от даты фактической уплаты, даже если срок выпадает на выходной и переносится (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) |
Дополнительные пенсионные отчисления с доходов выше 300 000 руб. | До 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ) | За 2024 год предприниматель вправе учесть взносы как в 2024, так и в 2025 году (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@) |
Предприниматели на УСН с объектом «Доходы» могут уменьшить налог за счет страховых отчислений за себя, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. К таким относятся фиксированные взносы, а также дополнительный платеж в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Для их учета в вычете сам факт уплаты не имеет значения.
Это правило вступило в силу 31 августа 2023 года, но применяется к расчетам начиная с 1 января 2023 года. Важно учитывать, что страховые взносы считаются подлежащими уплате на последний день периода, к которому они относятся. Если срок уплаты переносится на первый рабочий день нового года, они включаются в налоговый вычет за предыдущий год (абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога за счет страховых взносов. Однако важно правильно определить момент, когда эти платежи можно включить в налоговый вычет.
Тип страхового платежа | Крайний срок уплаты | Когда можно зачесть в вычете |
Отчисления за сотрудников (по стандартному и дополнительному тарифу) | До 28 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ) | Можно учесть в вычете 28-го числа следующего месяца при положительном сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п. 7 и 8 ст. 45, п. 3 ст. 431 НК РФ) либо в момент досрочного зачета по уведомлению (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) |
Страховые платежи на травматизм | До 15 числа следующего месяца (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ) | Учитываются в день фактической уплаты (п. 4 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ) |
Фиксированные страховые взносы за ИП | До 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ) | Уменьшить налог можно в том же году, даже если платеж фактически будет перенесен на ближайший рабочий день (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) |
Дополнительные пенсионные взносы с доходов свыше 300 000 руб. | До 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ) | За 2024 год можно учесть как в 2024, так и в 2025 году (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@) |
Учёт страховых платежей возможен без фактической уплаты – главное, чтобы они подлежали уплате в расчетном налоговом периоде.
Если срок уплаты выпадает на первый рабочий день нового года, эти платежи можно учесть в вычете за прошедший период. Данное правило закреплено в абзаце 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
С 31 августа 2023 года введены новые правила учёта страховых взносов, которые распространяются на период с 1 января 2023 года. Это означает, что предприниматели могут учитывать взносы по обновленным нормам задним числом.
Грамотное применение данных положений позволит предпринимателям оптимизировать налоговую нагрузку и эффективно использовать возможность уменьшения налога на УСН за счёт страховых платежей в 2025 году.
Подробно расскажем о наших услугах и подготовим индивидуальное предложение!
Оставьте заявку на обратный звонок или свяжитесь с нами по телефону и мы подробно ответим на все ваши вопросы
Я согласен на обработку моих персональных данных
