LEGIS PRO

Как правильно учитывать переплату по налогам и взносам: советы экспертов

Возврат излишне уплаченных страховых взносов в 2025 году осуществляется в соответствии с нормами налогового законодательства Российской Федерации, а также положениями Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…». Важно учитывать, что с 2023 года в налоговом администрировании произошли масштабные изменения, повлиявшие в том числе на порядок возврата излишне уплаченных сумм.

Разберемся подробнее, каким образом регулируется возврат переплаты и какие особенности необходимо учитывать.

Два различных подхода к возврату (зачету) страховых взносов

В настоящее время почти все страховые взносы (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) регулируются положениями Налогового кодекса РФ. В связи с этим порядок возврата (зачета) таких взносов осуществляется по общим алгоритмам, аналогичным тем, что применяются для налогов и сборов. Основные положения закреплены в статьях 78 и 79 НК РФ.

Однако существует и иной порядок возврата, обусловленный тем, что страховые взносы в 2025 году уплачиваются не только в налоговые органы, но и в Социальный фонд России (СФР). В частности, медицинские, социальные и пенсионные взносы консолидированы в единый тариф и администрируются налоговой службой, тогда как страховые взносы на травматизм остаются в ведении СФР и подчиняются требованиям закона № 125-ФЗ. Это означает, что для возврата переплаты по таким взносам необходимо ориентироваться на положения статей 26.12 и 26.13 данного закона.

Зарегистрируем ИП бесплатно

Квалифицированно определим, какая система налогообложения подходит
Оформим патент
Подберем коды видов деятельности из справочника ОКВЭД
Поможем с выбором банка
Организуем получение электронной подписи бесплатно без очередей и максимально удобно для вас территориально
Составим предварительную финансовую модель и схему работы.

А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.

Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.

Зачет и возврат страховых взносов в условиях единого налогового платежа (ЕНП)

С начала 2023 года налогоплательщики применяют систему единого налогового платежа (ЕНП), который зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС). Все налоговые платежи теперь осуществляются через этот механизм. Это повлекло за собой важное изменение: больше не идет речь о возврате переплаты именно страховых взносов — теперь можно вернуть только положительное сальдо ЕНС.

Процедура возврата или зачета переплаты на ЕНС строго регламентирована. В первую очередь налогоплательщику необходимо подать заявление о распоряжении суммой положительного сальдо. Подробные инструкции по этому процессу представлены в правовых системах, таких как КонсультантПлюс.

Важно! Несмотря на переход к системе ЕНС, страховые взносы на травматизм по-прежнему регулируются отдельными нормами, и их возврат осуществляется через СФР.

Как оформить возврат страховых взносов

Если у вас образовалась переплата, необходимо предпринять следующие шаги:

Определить тип взносов, по которым возникла переплата.
- Если это взносы, администрируемые налоговой службой (медицинские, пенсионные, социальные), необходимо подавать заявление в ФНС.
- Если речь идет о страховании от несчастных случаев, заявление направляется в СФР.
Подготовить заявление. Для возврата излишне уплаченных страховых взносов на травматизм необходимо использовать форму, утвержденную приказом СФР от 07.06.2023 № 1027.
Отправить заявление в соответствующий орган. Для возврата средств из ЕНС заявление направляется в налоговую инспекцию. В случае с «несчастными» взносами документ подается в территориальное подразделение Социального фонда России.

В 2025 году возврат страховых взносов зависит от их вида и порядка администрирования:

Взносы, входящие в единый тариф (медицинские, пенсионные, социальные), администрируются ФНС и учитываются в системе ЕНС. Переплата по ним рассматривается как положительное сальдо ЕНС, которое можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.
Страховые взносы на травматизм остаются в ведении СФР и регулируются законом № 125-ФЗ. Их возврат требует подачи заявления в СФР.

В связи с реформой налогового администрирования важно следить за актуальными изменениями и учитывать новые механизмы учета платежей. Грамотный подход к возврату переплат поможет избежать ошибок и вернуть средства в кратчайшие сроки.

Елена Криштоп

Главный редактор, CEO