LEGIS PRO

Как правильно вести книги покупок и продаж по НДС

Книги продаж и покупок необходимы для расчета суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет. Данные из этих книг включаются в декларацию по НДС. С 1 квартала 2025 года действует новая форма ведения этих регистров.

Что представляют собой книги покупок и продаж в бухгалтерском учете

Для правильного расчета и уплаты НДС необходимо вести учет таким образом, чтобы информация в декларации была полностью достоверной. В этой задаче помогают специальные бухгалтерские и налоговые регистры, предназначенные для систематизации первичной документации.

Регистры бухгалтерского учета НДС:

Не имеют обязательной формы, но могут быть разработаны организацией самостоятельно в соответствии с положениями закона «О бухгалтерском учете» (ст. 10, № 402-ФЗ от 06.12.2011);
Могут вестись как в бумажном, так и в электронном формате с возможностью распечатки.

Налоговые регистры учета НДС:

Имеют установленную законодательно форму (книги покупок и продаж);
Применяются для регистрации входящих и исходящих счетов-фактур;
Заполняются всеми плательщиками НДС в обязательном порядке.

Как правило, компании используют стандартные формы книг покупок и продаж, соответствующие требованиям налогового законодательства.

Бухгалтерские проводки по НДС

Для отражения НДС в учете применяются стандартные бухгалтерские записи:

Описание операции	Дебет	Кредит
Учёт входящего НДС при поступлении товаров, услуг или других активов от поставщиков	19	60
Вычет входного НДС (включение его в книгу покупок)	68	19
Начисление НДС при реализации товаров, работ или услуг	90	68/ НДС

По итогам квартала:

Если на счёте 68 по НДС образуется дебетовое сальдо, налог подлежит возмещению;
Кредитовое сальдо означает обязанность по уплате налога в бюджет.

Итоговые суммы по кредиту счета 68 должны совпадать с исходящим НДС по книге продаж, а по дебету – с входящим НДС из книги покупок.

Зарегистрируем ИП бесплатно

Квалифицированно определим, какая система налогообложения подходит
Оформим патент
Подберем коды видов деятельности из справочника ОКВЭД
Поможем с выбором банка
Организуем получение электронной подписи бесплатно без очередей и максимально удобно для вас территориально
Составим предварительную финансовую модель и схему работы.

А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.

Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.

Ведение книги покупок

Книга покупок фиксирует налоговые вычеты по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011). Вести этот регистр обязаны все налогоплательщики, использующие вычеты по НДС.

Книга покупок не требуется:

Освобождённым от НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
Осуществляющим операции за пределами РФ;
Работающим с необлагаемыми НДС операциями (ст. 149 НК РФ);
Использующим спецрежимы налогообложения (за исключением УСН).

Ведение книги продаж

Книга продаж предназначена для расчёта суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Её заполнение требуется во всех случаях, когда возникает налоговое обязательство (п. 3 Правил ведения книги продаж, Постановление № 1137 от 26.12.2011).

Обязаны вести книгу продаж:

Все плательщики НДС, включая тех, кто освобождён от обязанности его уплаты (для подтверждения льготы, пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ);
Налоговые агенты по НДС, даже если сами они не являются плательщиками этого налога.

Оформление книг покупок и продаж

Книги могут вестись в бумажном или электронном виде (п. 1 Правил ведения книг покупок и продаж, утв. Постановлением № 1137 от 26.12.2011). Выбор формата остаётся за налогоплательщиком.

После завершения квартала бумажные экземпляры необходимо:

Подписать (руководитель организации или уполномоченное лицо, ИП);
Прошнуровать и пронумеровать страницы;
Заверить печатью (если она используется в компании).

Для электронных версий такие требования отсутствуют. Их не нужно распечатывать, а подписываются они только при отправке в налоговую инспекцию, причём исключительно усиленной квалифицированной электронной подписью.

Хранение книг — как бумажных, так и электронных — обязательно в течение минимум четырёх лет с момента последней внесённой записи (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж).

Связь книг покупок и продаж с декларацией по НДС

Данные из этих книг не только используются для расчётов, но и переносятся в декларацию по НДС. Так:

Книга покупок отражается в разделе 8;
Книга продаж — в разделе 9.

Информация записывается построчно, и каждая запись влияет на итоговые показатели в соответствующих разделах.

Для исключения ошибок при камеральных проверках следует заполнять книги корректно. Особое внимание уделяется кодам видов операций, использующимся с 01.07.2016 для графы 2 (утверждены приказом ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016). В 2018 году этот приказ стал применяться с учётом разъяснений ФНС (письма № СД-4-3/480@ от 16.01.2018).

Книги покупок и продаж являются обязательными налоговыми регистрами по НДС. Формы этих документов и порядок их ведения установлены Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011. С 1 января 2025 года вступят в силу обновлённые бланки этих регистров. Заполнение книги продаж обязательно для всех плательщиков НДС, поскольку её показатели отражаются в разделе 9 декларации. Книгу покупок могут не вести налогоплательщики, применяющие пониженные ставки НДС (5% и 7%) и не имеющие права на вычет.

бухгалтерия НДС

Елена Криштоп

Главный редактор, CEO