LEGIS PRO

Как рассчитывается первоначальная стоимость основного средства

Первоначальная стоимость основного средства (ОС) – это один из ключевых параметров, определяющий затраты на приобретение, создание или модернизацию активов предприятия. Правильное определение первоначальной стоимости необходимо для корректного расчета амортизации, налогообложения и анализа финансового состояния компании. Рассмотрим, из чего складывается первоначальная стоимость, какие нормативные акты регулируют этот процесс и какие особенности расчета существуют в разных ситуациях.

Что такое первоначальная стоимость

Первоначальная стоимость – это сумма всех затрат на приобретение и доведение основного средства до состояния, пригодного для использования. В зависимости от способа получения объекта состав затрат может отличаться. Основные категории расходов включают:

Цена покупки (или стоимость строительства);
Таможенные пошлины, сборы, налоги;
Транспортные расходы;
Монтаж, наладка;
Доведение до рабочего состояния.

Этот показатель имеет решающее значение в учёте. Именно на его основе происходит расчёт амортизационных отчислений, а также определяется стоимость активов, влияющая на отчётность организации.

Зарегистрируем ИП бесплатно

Квалифицированно определим, какая система налогообложения подходит
Оформим патент
Подберем коды видов деятельности из справочника ОКВЭД
Поможем с выбором банка
Организуем получение электронной подписи бесплатно без очередей и максимально удобно для вас территориально
Составим предварительную финансовую модель и схему работы.

А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.

Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.

Нормативное регулирование

Основные нормативные акты, регулирующие порядок определения первоначальной стоимости ОС:

Гражданский кодекс РФ;
Налоговый кодекс РФ (глава 25);
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»;
Методические рекомендации Минфина РФ.

Способы формирования

Формирование первоначальной стоимости происходит на этапе приобретения или создания ОС. В нее входит в себя несколько ключевых элементов затрат.

Основные составляющие:

Цена покупки — стоимость по договору, без учета НДС (если организация является плательщиком НДС).
Транспортные расходы — затраты на перевозку объекта до территории его использования.
Монтаж и установка — расходы на сборку и настройку оборудования.
Пошлины и сборы — налоги и платежи, которые необходимо уплатить при приобретении или ввозе ОС.
Дополнительные расходы — стоимость услуг специалистов, необходимых для проверки оборудования, оформления документов и т. д.

Если ОС создается внутри компании, то его стоимость формируется следующим образом:

Прямые затраты — стоимость материалов, зарплата работников, занятых в процессе производства.
Косвенные затраты — расходы на электроэнергию, аренду, коммунальные платежи.
Сопутствующие услуги — оплата подрядчиков, проектирование и тестирование объекта.

Ошибки, которых стоит избегать:

Включение в стоимость затрат, не имеющих отношения к приобретению (например, штрафы или пени).
Игнорирование косвенных расходов при расчете стоимости.

Учет первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерии

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость фиксируется при вводе объекта в эксплуатацию. Она является основой для расчета амортизации и определения остаточной стоимости актива.

Для корректного учета требуется наличие подтверждающих документов:

счета-фактуры;
акты выполненных работ;
накладные;
договоры на приобретение и монтаж.

Если объект создается внутри компании, необходимо учитывать:

сметы на материалы;
наряды на оплату труда;
акты приемки выполненных работ.

Зачем учитывать первоначальную стоимость?

Корректное определение первоначальной стоимости позволяет:

Точно рассчитывать амортизацию;
Вести учет затрат для целей налогообложения;
Отражать стоимость активов в бухгалтерской отчетности.

Без точного учета первоначальной стоимости организация может столкнуться с искажением финансовых показателей и налоговыми рисками.

Расчет первоначальной стоимости приобретенных или созданных ОС

Для приобретенных объектов в расчет включается цена покупки, транспортные расходы и дополнительные затраты. Для созданных ОС учитываются:

Материалы — стоимость сырья и комплектующих.
Оплата труда — заработная плата сотрудников.
Услуги подрядчиков — если привлечены сторонние организации.
Дополнительные расходы — электроэнергия, аренда помещений.

Расчет первоначальной стоимости безвозмездно полученных ОС

Если ОС получено безвозмездно, его стоимость определяется на основании рыночной цены аналогичных объектов на момент передачи.

Что входит в расчет?

Рыночная стоимость объекта.
Расходы на транспортировку, регистрацию, оформление.

Амортизационная премия: как это работает?

Амортизационная премия позволяет списать часть стоимости ОС в первый год эксплуатации. Это помогает организациям быстрее вернуть вложенные средства.

Размер премии:

До 10% — для большинства объектов.
До 30% — для ОС 3-7 амортизационных групп.

Первоначальная стоимость ОС – это совокупность всех затрат, связанных с приобретением, строительством или иным способом получения объекта. Ее корректное определение необходимо для правильного ведения бухгалтерского учета, налогового планирования и финансового анализа. При формировании первоначальной стоимости важно учитывать все нормативные требования и документально подтверждать понесенные затраты.

бизнес бухгалтерия ИП первоначальная стоимость

Елена Криштоп

Главный редактор, CEO