LEGIS PRO

Как рассчитывать и уплачивать страховые взносы по ГПД

Страховые взносы по договорам гражданско-правового характера (ГПД) в 2025 году подлежат обязательному расчету и своевременной уплате в соответствии с актуальными положениями Налогового кодекса РФ. Как и в случае с трудовыми договорами, начисление и перечисление страховых взносов требует строгого соблюдения нормативных актов. Особое внимание следует уделять тому, что контролирующие органы усилили мониторинг ситуаций, когда ГПД используется в качестве замены трудовых отношений, что может привести к доначислениям, штрафам и другим неблагоприятным последствиям. В данной статье детально рассмотрены основные правила начисления страховых взносов по ГПД в 2025 году, актуальные изменения в законодательстве и рекомендации по снижению рисков.

Основные отличия ГПД от трудового договора

Перед заключением гражданско-правового договора необходимо убедиться, что его условия не допускают возможности переквалификации в трудовые отношения. В практике нередки случаи, когда суды признают такие договоры трудовыми, что влечет за собой необходимость уплаты страховых взносов, а также штрафные санкции.

Ключевые отличия ГПД от трудового договора:

Предмет договора — выполняется конкретная работа или оказывается услуга, а не осуществляется постоянная трудовая деятельность. Вознаграждение выплачивается на основании актов приемки выполненных работ, а не по графику, как это предусмотрено в Трудовом кодексе.
Отсутствие внутреннего распорядка — исполнители по ГПД не подчиняются приказам работодателя и работают на своих условиях.
Гибкость условий оплаты — расчеты производятся в соответствии с установленными договорными условиями, а не регламентированными нормами Трудового кодекса.
Срочный характер договора — ГПД заключается на определенный срок и прекращается после выполнения обязательств.
Риски переквалификации — если выплаты носят систематический характер и договор многократно заключается с одним и тем же исполнителем, это может стать основанием для признания отношений трудовыми.

Разобраться в нюансах судебной практики можно с помощью специализированных правовых баз данных и консультаций с экспертами в области налогового законодательства.

Особенности расчета страховых взносов по ГПД в 2025 году

С 1 января 2023 года выплаты по договорам ГПД облагаются страховыми взносами в полном объеме, включая взносы на временную нетрудоспособность и материнство. Это несколько снижает экономическую привлекательность гражданско-правовых договоров по сравнению с трудовыми.

Виды договоров и порядок обложения страховыми взносами:

Вид договора	Облагается страховыми взносами?
Договор подряда, оказания услуг	Да
Авторские вознаграждения	Да, за вычетом подтвержденных расходов
Отчуждение прав на интеллектуальную собственность	Да, за вычетом подтвержденных расходов
Договор аренды, дарения	Нет
Возмещение расходов волонтерам	Нет (за исключением превышающих суточные нормы выплат)
Договоры на обучение и подготовку кадров	Нет

Если договор сочетает в себе несколько видов выплат (например, аренду имущества с оказанием дополнительных услуг), страховые взносы начисляются только на ту часть выплат, которая подлежит налогообложению.

Зарегистрируем ИП бесплатно

Квалифицированно определим, какая система налогообложения подходит
Оформим патент
Подберем коды видов деятельности из справочника ОКВЭД
Поможем с выбором банка
Организуем получение электронной подписи бесплатно без очередей и максимально удобно для вас территориально
Составим предварительную финансовую модель и схему работы.

А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.

Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.

Исключения и особенности налогообложения

Некоторые категории доходов освобождаются от уплаты страховых взносов:

Выплаты по ГПД не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, если это не предусмотрено договором.
Доходы иностранных граждан, работающих за пределами РФ, не подпадают под страховые взносы.
Индивидуальные предприниматели и самозанятые, работающие по ГПД, обязаны самостоятельно уплачивать страховые взносы.

Для получения актуальной информации по налоговому статусу иностранных граждан и самозанятых рекомендуется обращаться к разъяснениям ФНС и Минфина РФ.

Ставки страховых взносов в 2025 году

По общим правилам ставки страховых взносов в 2025 году следующие:

30% — основная ставка, применяется, если выплаты не превышают предельную величину (2 759 000 рублей);
15,1% — пониженная ставка, применяется с выплат, которые превысили предельную базу.
Для малого и среднего бизнеса (МСП) предусмотрены пониженные ставки:
30% — применяется к части зарплаты до 1,5 МРОТ (в 2025 году МРОТ равен 22 440 руб.);
15% — применяется к части зарплаты свыше 1,5 МРОТ.

Порядок отчетности и сроки уплаты

В 2025 году администрирование страховых взносов (за исключением взносов на несчастные случаи) остается в ведении ФНС. Организации обязаны учитывать начисленные и уплаченные страховые взносы в следующих отчетных формах:

Расчет по страховым взносам (РСВ) — подается ежеквартально;
Персонифицированная отчетность (ЕФС-1) — содержит сведения о застрахованных лицах.

Срок сдачи отчетности — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Гражданско-правовые договоры продолжают использоваться для оформления работы физических лиц, однако требуют особого внимания при составлении условий. Организациям следует учитывать:

Корректное формулирование положений договора, исключающее его переквалификацию в трудовой.
Правильный расчет налогооблагаемой базы и своевременную уплату страховых взносов.
Соблюдение сроков отчетности во избежание штрафных санкций.

Изменения в налогообложении ГПД привели к снижению их экономической эффективности по сравнению с трудовыми договорами, что делает необходимым пересмотр стратегии привлечения внештатных сотрудников. В современных условиях целесообразно комплексно анализировать все аспекты работы с физическими лицами, чтобы минимизировать налоговые риски и избежать негативных последствий со стороны надзорных органов.

Елена Криштоп

Главный редактор, CEO