LEGIS PRO

Какие системы налогообложения существует для ИП: в чем особенности каждой

При запуске бизнеса предприниматели и компании обязаны определиться с системой налогообложения. От этого выбора зависит не только размер налоговой нагрузки, но и периодичность платежей, а также порядок взаимодействия с налоговыми органами. Именно поэтому так важно заранее разобраться в доступных режимах и выбрать наиболее выгодный вариант.

Система налогообложения определяет не только сумму налогов, но и объем отчетности. Ошибочный выбор может привести к увеличению налоговой нагрузки и дополнительным расходам. В этом материале разберем ключевые аспекты различных налоговых режимов и поможем определиться, какой вариант подойдет вашему бизнесу. Также подготовили наглядную шпаргалку с основными условиями и ограничениями спецрежимов.

Что такое система налогообложения?

Налоговая система — это совокупность правил, регулирующих начисление и уплату налогов, которые предприниматели и организации перечисляют в бюджет.

Основные элементы системы налогообложения:

Объект налогообложения — имущество, прибыль или определенные хозяйственные операции (например, реализация товара).
Налогоплательщик — юридическое или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель.
Налоговая база — сумма, с которой исчисляется налог (например, доход или прибыль).
Ставка налога — фиксированный процент от налоговой базы.
Налоговый период — отчетный промежуток времени (месяц, квартал, год), по итогам которого рассчитывается налог.

Порядок уплаты — правила расчета, сроки и методы внесения налогов.

Какие налоговые режимы действуют в России?

В РФ предусмотрено шесть систем налогообложения: одна основная и пять специальных.

ОСНО — общая система налогообложения.
УСН — упрощенная система налогообложения.
АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
ПСН — патентная система налогообложения.

Юридические лица могут применять ОСНО, УСН, АУСН и ЕСХН, а индивидуальные предприниматели — все.

Выбор налогового режима – один из ключевых шагов при запуске бизнеса. Ошибочное решение может привести к повышенной налоговой нагрузке, а значит, и к дополнительным расходам. Чтобы определить оптимальный вариант, следует учесть несколько факторов и оценить перспективы развития бизнеса. Важно помнить, что при изменении условий работы налоговый режим можно сменить.

Зарегистрируем ИП бесплатно

Квалифицированно определим, какая система налогообложения подходит
Оформим патент
Подберем коды видов деятельности из справочника ОКВЭД
Поможем с выбором банка
Организуем получение электронной подписи бесплатно без очередей и максимально удобно для вас территориально
Составим предварительную финансовую модель и схему работы.

А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.

Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.

Основные факторы, влияющие на выбор

Сфера деятельности
Определите, каким видом деятельности планируете заниматься. Специальные налоговые режимы подходят не для всех направлений, а вот на ОСНО можно работать без ограничений.
Количество сотрудников
Запланируйте, сколько работников вам потребуется и когда планируете их нанимать. Для некоторых спецрежимов установлены ограничения по численности персонала.
Партнеры и контрагенты
Если планируете работать с компаниями, которые платят НДС, им удобнее сотрудничать с организациями, также включенными в систему налогообложения с НДС. Это важный фактор при выборе между ОСНО и упрощенными режимами.
Доходы и расходы
Оцените, какие затраты планируются в бизнесе. На некоторых системах налогообложения налог рассчитывается исходя из разницы между доходами и расходами. Чем выше расходы, тем меньше налоговая база.
Ограничения по доходу
Если планируете работать на спецрежимах (например, УСН или ПСН), спрогнозируйте годовую выручку. Для них установлены лимиты по доходам, при превышении которых придется перейти на другой налоговый режим.

Что дальше?

Теперь, когда ключевые параметры определены, можно рассмотреть особенности каждой системы налогообложения, их преимущества и недостатки, чтобы выбрать наиболее подходящий вариант для вашего бизнеса.

Общая система налогообложения

ОСНО — это стандартный налоговый режим, который автоматически назначается компаниям и ИП, если они не выбрали альтернативный вариант при регистрации. ОСНО универсальна и подходит для любого бизнеса, но в первую очередь выгодна тем, кто работает с крупными компаниями. Например, если планируется оптовая торговля и сотрудничество с производителями, этот режим будет оптимальным.

Ключевые особенности ОСНО:

Нет ограничений — система доступна для всех видов деятельности, без лимитов по доходам, числу сотрудников и стоимости имущества.
Обязательная отчетность — требуется регулярная сдача деклараций и уплата налогов.
Возможность работать с НДС — это важно для компаний, которые взаимодействуют с плательщиками НДС.

Какие налоги платят на ОСНО?

НДФЛ для ИП — 13% с дохода, а если превышает 5 млн рублей — 15%.
НДС — 20% (или льготные ставки 0% и 10%).
Налог на прибыль — 25% для юридических лиц.
Имущественный, транспортный и земельный налоги (если есть соответствующие объекты).
Страховые взносы — как за себя, так и за сотрудников (при их наличии).

Плюсы ОСНО

Подходит для любого бизнеса — нет ограничений по доходу, числу сотрудников и видам деятельности.
Зачет НДС — можно уменьшить сумму налога, вычитая входной НДС от поставщиков.
Выгодно для работы с крупными контрагентами — особенно если партнеры тоже платят НДС.

ОСНО лучше всего подходит крупным бизнесам, для небольших компаний и ИП с минимальными расходами этот режим может оказаться слишком сложным и затратным.

Упрощенная система налогообложения

УСН, также известная как «упрощенка», является одним из самых востребованных налоговых режимов среди предпринимателей и компаний. Ее основное преимущество — освобождение от уплаты НДФЛ, налога на имущество и налога на прибыль. Это значительно упрощает налоговую отчетность и уменьшает налоговую нагрузку.

Нововведения 2025 года: НДС для «упрощенцев»

С 2025 года предприятиям и индивидуальным предпринимателям на УСН придется платить НДС, если их годовой доход превысит 60 млн рублей. При этом ставка НДС будет зависеть от суммы дохода.

Использовать упрощенную систему налогообложения могут как организации, так и индивидуальные предприниматели. Однако есть определенные ограничения:

Численность сотрудников — не более 130 человек.
Выручка — до 200 млн рублей в год (с 2025 года — до 450 млн рублей).
Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей (с 2025 года — до 200 млн рублей).
Доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%.
Отсутствие филиалов у компании.

Варианты УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы»

УСН делится на два основных режима:

УСН «Доходы» — налог рассчитывается с общего объема доходов. Этот вариант подходит для бизнеса с минимальными расходами или при сложностях в их документальном подтверждении (например, услуги).
УСН «Доходы минус расходы» — налог взимается с разницы между доходами и расходами. Этот вариант выгоден компаниям с высокой долей затрат (например, на сырье или материалы).

Ставки налогов на УСН в 2025 году

УСН «Доходы»: ставка 6% (регионы могут снижать ставку)..
УСН «Доходы минус расходы»: ставка 15% (регионы могут снижать ставку).

Преимущества

Упрощенная бухгалтерия — нет необходимости вести сложную отчетность, достаточно книги учета доходов и расходов.
Освобождение от налога на имущество.
Возможность уменьшить налог на сумму страховых взносов (для режима «Доходы»).

Недостатки

Ограничения по числу сотрудников, доходам и видам деятельности.
Обязательная уплата минимального налога (1% от доходов), если прибыль низкая или бизнес убыточен.

Ранее предприниматели на «упрощенке» были освобождены от уплаты НДС. Однако с 2025 года это изменится. Теперь компании и ИП на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, будут обязаны платить НДС.

Особенности:

Доходы до 60 млн рублей — ставка «Без НДС».
Доходы свыше 60 млн рублей — обязательная уплата НДС. При этом сохраняются прежние обязанности по УСН, но добавляется необходимость учета НДС.

УСН остается выгодным налоговым режимом для малого и среднего бизнеса, но с учетом изменений в 2025 году важно тщательно анализировать финансовые показатели. Если доходы превышают 60 млн рублей, нужно готовиться к уплате НДС.

При выборе между «Доходы» и «Доходы минус расходы» учитывайте специфику бизнеса:

Если расходы минимальны или сложно подтвердить документально — выбирайте «Доходы».
Если расходы превышают 60% от доходов — выгоднее «Доходы минус расходы».

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

АУСН — это специальный налоговый режим, разработанный для упрощения ведения бизнеса индивидуальными предпринимателями (ИП) и юридическими лицами. Он позволяет минимизировать бюрократические процедуры и автоматизировать учет доходов и расходов. С 1 января 2025 года этот режим становится доступен во всех регионах России в соответствии с законами субъектов РФ.

Чтобы перейти на АУСН, необходимо подать уведомление в налоговый орган. Это можно сделать через Личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк.

Как начать работать на АУСН?

С 1 июля 2022 года режим АУСН был доступен для вновь зарегистрированных ИП и ЮЛ в экспериментальных регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Для этого требовалось подать уведомление не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет в налоговой.
С 1 января 2023 года АУСН стал доступен для всех налогоплательщиков в указанных регионах.
С 1 января 2025 года АУСН вводится по всей России.

Чтобы перейти на АУСН с нового года, нужно подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Налоговые ставки на АУСН

АУСН предлагает две ставки в зависимости от объекта налогообложения:

8% — для объекта «доходы». Этот вариант подходит, если у бизнеса минимальные расходы или их сложно подтвердить документально.
20% — для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». Этот режим выгоден, если в бизнесе высокие затраты, например, на закупку материалов или сырья.

Основные условия и ограничения АУСН

Чтобы использовать АУСН, нужно соответствовать ряду условий:

Годовой доход не должен превышать 60 млн рублей. Если доход превысит этот порог, придется перейти на другой налоговый режим.
Численность работников — не более 5 человек. Это делает АУСН удобным для малого бизнеса и самозанятых предпринимателей.

Отчетность и налоговый учет на АУСН

Одним из ключевых преимуществ АУСН является отсутствие необходимости сдавать отчетность. Учет доходов и расходов ведется автоматически в Личном кабинете АУСН. Это существенно упрощает ведение бухгалтерии и снижает затраты на бухгалтерские услуги.

Периодичность уплаты налога — ежемесячно. Это позволяет более равномерно распределить налоговую нагрузку в течение года.

На АУСН отсутствует обязательство по уплате страховых взносов, что делает этот режим особенно выгодным для индивидуальных предпринимателей без сотрудников.

Преимущества

Минимальная бюрократия и автоматизация учета. Все операции фиксируются в Личном кабинете налогоплательщика, что экономит время и ресурсы.
Нет необходимости в отчетности. Это исключает штрафы за несвоевременную сдачу деклараций.
Выгодные налоговые ставки — 8% или 20% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Освобождение от уплаты страховых взносов. Это позволяет сократить обязательные расходы.

Сложности

Ограничения по доходу и численности сотрудников. Годовой доход не должен превышать 60 млн рублей, а штат — 5 человек.
Ежемесячная уплата налога. Требуется своевременно учитывать все доходы и расходы.

АУСН — это современное решение для малого бизнеса, которое позволяет автоматизировать учет и избежать сложной отчетности. Однако перед переходом важно взвесить все «за» и «против», учитывая специфику бизнеса, структуру доходов и расходов, а также планы по развитию компании.

Если бизнес соответствует установленным критериям и планируется годовой доход не выше 60 млн рублей, АУСН может стать выгодным решением, которое упростит налоговый учет и оптимизирует налоговую нагрузку.

Патентная система налогообложения

ПСН, или «Патент», — это специальный налоговый режим, предназначенный исключительно для индивидуальных предпринимателей (ИП). Его основное преимущество заключается в фиксированной сумме налога, которая не зависит от фактического дохода или расходов.

При использовании ПСН предприниматель оплачивает стоимость патента, рассчитанную исходя из потенциального дохода, который устанавливается региональными властями для каждого вида деятельности. Налоговая ставка составляет 6% от этого потенциального дохода. Таким образом, сумма налога фиксируется заранее и не зависит от того, сколько фактически заработал предприниматель.

Патентная система доступна для ИП, работающих в определенных сферах. В Налоговом кодексе РФ (п. 2 ст. 346.43) перечислены 63 вида деятельности, для которых можно применять ПСН. К ним относятся:

Перевозка грузов — услуги по перевозке грузов автотранспортом.
Сдача в аренду недвижимости — аренда жилых и нежилых помещений.
Разработка компьютерных программ — создание и сопровождение ПО.
Розничная торговля — продажа товаров в розницу.

Кроме того, региональные власти могут расширять этот список, добавляя дополнительные виды деятельности, что делает ПСН гибким инструментом для малого бизнеса.

ПСН имеет ряд ограничений, которые необходимо учитывать:

Количество сотрудников — не более 15 человек. Это включает всех работников, занятых в бизнесе, включая временных сотрудников.
Годовой доход — не должен превышать 60 млн рублей. Если доход превысит эту сумму, ИП утратит право на использование ПСН и перейдет на общий налоговый режим.

Особенности оформления и ведения учета:

Отчетности нет. В отличие от других налоговых режимов, ПСН освобождает предпринимателя от необходимости сдавать налоговую отчетность.
Покупка патента. Патент можно приобрести на срок от 1 месяца до 1 года, в зависимости от потребностей бизнеса.
Оплата патента. Важно своевременно оплачивать стоимость патента, чтобы не потерять право на ПСН.
Ведение книги учета доходов. Несмотря на отсутствие отчетности, предприниматель обязан вести книгу учета доходов. Это позволяет контролировать соблюдение лимита по годовому доходу (60 млн рублей).

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, в котором ведется бизнес. Для расчета стоимости патента можно воспользоваться калькулятором на сайте ФНС.

Преимущества

Фиксированная сумма налога. Предприниматель точно знает, сколько нужно заплатить, независимо от фактической прибыли.
Отсутствие отчетности. Нет необходимости сдавать налоговые декларации, что упрощает ведение бухгалтерии.
Гибкость в выборе срока действия патента. Можно выбрать оптимальный период от 1 месяца до года.

Недостатки ПСН

Ограничения по доходу и числу сотрудников. Лимит по годовому доходу — 60 млн рублей, а количество сотрудников — не более 15 человек.
Не для всех видов деятельности. ПСН можно применять только для определенных видов бизнеса, указанных в Налоговом кодексе и региональных законах.

ПСН — это удобный и гибкий налоговый режим, который позволяет минимизировать налоговую нагрузку и упростить ведение учета. Он идеально подходит для малого бизнеса с предсказуемым доходом и небольшим штатом сотрудников.

Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН — это специальный налоговый режим, предназначенный исключительно для сельскохозяйственных производителей. Он создан для поддержки аграрного сектора и позволяет значительно упростить налоговую отчетность. Применять ЕСХН могут как индивидуальные предприниматели (ИП), так и юридические лица.

Этот налоговый режим предназначен для тех, кто занимается производством сельскохозяйственной продукции. К ним относятся фермеры, аграрные компании и ИП, которые:

Выращивают зерновые культуры (например, пшеницу, кукурузу, ячмень).
Производят молочную и мясную продукцию.
Разводят рыбу и занимаются аквакультурой.
Выращивают овощи и фрукты.

Основное условие для применения ЕСХН — доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема доходов. Это значит, что если предприятие занимается переработкой или продажей несельскохозяйственной продукции, оно не сможет применять ЕСХН.

Налоговая ставка на ЕСХН составляет 6% от разницы между доходами и расходами. Это выгодно, так как позволяет учитывать затраты на производство, сырье, технику и другие хозяйственные нужды.

При этом региональные власти имеют право уменьшить ставку ЕСХН для отдельных категорий налогоплательщиков, поддерживая тем самым местных аграриев. Поэтому в некоторых регионах ставка может быть ниже 6%.

Отчетность и обязательства:

Декларация по ЕСХН подается раз в год. Это упрощает бухгалтерский учет и снижает нагрузку на предпринимателей.
Страховые взносы. Предприниматели на ЕСХН обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за своих сотрудников.

Преимущества

Упрощенная отчетность. Декларация подается только один раз в год, что снижает административную нагрузку.
Низкая налоговая ставка. Ставка 6% от прибыли позволяет эффективно управлять налоговой нагрузкой.
Возможность учета расходов. ЕСХН позволяет учитывать расходы на производство, что выгодно при крупных затратах на сырье и технику.

Недостатки ЕСХН

Ограничения по видам деятельности. Применять ЕСХН могут только сельскохозяйственные производители с доходом от профильной деятельности не менее 70%.
Обязательные страховые взносы. Несмотря на упрощенную систему налогообложения, взносы за себя и сотрудников остаются обязательными.
Не подходит для переработчиков и торговых компаний. ЕСХН предназначен исключительно для производителей, а не для компаний, занимающихся переработкой или перепродажей.

При необходимости налоговый режим можно сменить, адаптируя его под изменяющиеся условия работы.

Елена Криштоп

Главный редактор, CEO