LEGIS PRO

Налог по УСН при переезде в регион с иной ставкой: важна дата переезда

Вопрос изменения налоговой ставки при смене региона регистрации весьма актуален для предпринимателей, особенно если в новом субъекте РФ действуют пониженные налоговые ставки для «упрощенцев». Как правильно рассчитать авансовые платежи и налог в этом случае? Какие законодательные изменения произошли в 2024 и 2025 годах? Разберем этот вопрос детально.

Законодательные изменения с 2024 года

С 1 января 2024 года в Налоговом кодексе РФ четко прописан порядок применения ставок УСН при изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя. Теперь, если компания или ИП меняет свой регион в течение налогового периода, налог и авансовые платежи исчисляются по ставке нового региона (абз. 2 п. 2 ст. 346.21 НК РФ, введенный законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Это правило ликвидировало правовую неопределенность, существовавшую ранее.

Зарегистрируем ИП бесплатно

Квалифицированно определим, какая система налогообложения подходит
Оформим патент
Подберем коды видов деятельности из справочника ОКВЭД
Поможем с выбором банка
Организуем получение электронной подписи бесплатно без очередей и максимально удобно для вас территориально
Составим предварительную финансовую модель и схему работы.

А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.

Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.

Новые уточнения с 2025 года

С 1 января 2025 года вступает в силу дополнительное изменение, которое затрагивает случаи переезда в регион с более низкой налоговой ставкой. Теперь, если предприниматель регистрируется в субъекте РФ с льготными условиями налогообложения, в течение трех лет (включая год переезда) он будет обязан платить налог по старой ставке. Это ограничение введено, чтобы исключить случаи искусственного переезда с целью снижения налоговой нагрузки. Данное уточнение закреплено законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

Как поясняет Федеральная налоговая служба, новые изменения не имеют обратной силы. Запрет на использование льготных ставок распространяется только на переезды, совершенные с 1 января 2025 года (письмо ФНС от 27.12.2024 № СД-4-3/14727@).

Куда сдавать декларацию и как ее заполнять?

После смены места регистрации налоговая декларация по УСН подается в новую инспекцию ФНС по месту учета.

Важно! Хотя налоговая служба должна автоматически перерегистрировать ИП в новой инспекции, на практике могут возникать задержки. Рекомендуется контролировать этот процесс через личный кабинет налогоплательщика. Если перерегистрация не произошла, следует направить обращение в ФНС через личный кабинет с просьбой уточнить статус изменения налогового учета.

Основные риски фиктивной миграции

Желание снизить налоговую нагрузку приводит к тому, что некоторые предприниматели регистрируются в регионах с пониженными ставками формально, фактически оставаясь на прежнем месте. Однако налоговые органы научились выявлять подобные схемы.

Признаки фиктивной регистрации:

Несколько не связанных между собой ИП зарегистрированы по одному адресу (например, в одной квартире).
Оплата товаров и услуг по бизнес-карте осуществляется преимущественно в другом регионе.
Автомобиль ИП заправляется за пределами «официального» региона регистрации.
Почтовая корреспонденция от налоговых органов регулярно получает доверенное лицо, а не сам предприниматель.

Все эти факты могут быть использованы ФНС для признания регистрации фиктивной и доначисления налога по стандартной ставке, а также штрафов и пени.

Судебная практика подтверждает правомерность подобных доначислений. Например, в решении Арбитражного суда Республики Крым от 28.09.2021 №А83-14979/2021 и постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 № А77-4/2022 налоговики успешно доказали фиктивность переезда предпринимателей с целью оптимизации налогов.

Вывод

Если вы планируете смену региона регистрации при применении УСН, важно учитывать последние изменения законодательства. С 2024 года налог уплачивается по ставке нового региона, а с 2025 года введено ограничение, исключающее возможность моментального использования льготных ставок после переезда.

Чтобы избежать проблем с налоговой, рекомендуется:

Следить за своевременной перерегистрацией в ФНС после переезда.
Корректно заполнять налоговую декларацию и указывать актуальные ставки и коды ОКТМО.
Не прибегать к фиктивной миграции, так как налоговые органы эффективно выявляют такие схемы и применяют санкции.

Оставайтесь в курсе изменений налогового законодательства и консультируйтесь с профессионалами, чтобы избежать неприятных последствий!