Новая форма декларации по НДС за 2025 год: изменения, порядок заполнения и разъяснения

Раздел 2: Новые налоговые агенты и порядок их отчётности

Введены новые категории налоговых агентов, которые обязаны подавать обновлённую декларацию:

• Операторы информационных систем – при продаже товаров, услуг и работ на территории РФ иностранными лицами с учётом выкупа цифровых прав, содержащих цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.
• Организации, за исключением банков, которые приобрели цифровые права у физических лиц или банков.

Введено требование о раздельном внесении данных по каждому иностранному контрагенту.

Раздел 3: Корректировка налоговых ставок и новых строк

Дополнен следующими строками:

• 021, 022, 031, 032, 033, 034 – отражение налоговой базы и суммы НДС по ставкам 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105;
• исключены строки 045 и 046;
• в графе 3 по строке 120 теперь отражается сумма НДС, уплаченная российским посредником, которая может быть зачтена в случае возврата товара или отказа покупателя.

Эти изменения касаются операций, осуществляемых через электронные торговые площадки ЕАЭС и затрагивают п. 38.11 порядка.

Раздел 7: Новые правила заполнения

• Показатели граф 3 и 4 теперь могут заполняться только для тех операций, которые уже представлены в графах 1 и 2 (п. 50.1 порядка).

Раздел 9: Дополнительные строки

Для корректного учёта налоговых ставок 5% и 7% добавлены строки:

• 181, 182, 211, 212, 241, 242, 271, 272.

В Приложение 1 к Разделу 9 включены строки 261, 262, 291, 292, 321, 322, 351, 352, которые обеспечивают точность расчётов и структурированность данных.

Раздел 12: Расширение списка кодов операций

В строке 010 графы 3 теперь необходимо указывать код вида операции (п. 64.2 порядка).

В список кодов, облагаемых НДС по ставке 0%, добавлены:

• 1010839 – операции по майнингу цифровой валюты;
• 1010840 – реализация цифровой валюты;
• 1010836 – торговля товарами ЕАЭС через электронные площадки;
• 1011225 – деятельность туроператоров (внутренний и въездной туризм);
• 1011226 – операции оператора цифрового рубля;
• 1011722 – реализация цифровых прав физическими лицами и банками.

Из списка исключены следующие коды: 1010814, 1010203, 1010248, 1010461, 1010464, 1010465, 1010497 и некоторые другие.