LEGIS PRO

Новая позиция Минфина по вычетам НДС при переходе с упрощенки на ОСНО

В последние годы налоговое законодательство Российской Федерации претерпело значительные изменения, что касаются различных форм налогообложения, в том числе порядка перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему налогообложения (ОСНО). Одним из ключевых моментов при переходе с УСН на ОСНО является вопрос вычетов НДС. Ситуация усложняется тем, что налогоплательщики, которые ранее работали по УСН, не уплачивали НДС, а при переходе на ОСНО этот налог становится обязательным для уплаты. В связи с этим Министерство финансов Российской Федерации обновило свою позицию по вопросу вычетов НДС для таких налогоплательщиков, и в этом контексте важно понять, как правильно учитывать и оформлять вычеты, чтобы избежать проблем с налоговыми органами.

Основные изменения в подходах Минфина

До недавнего времени были различные трактовки по поводу того, могут ли налогоплательщики, переходящие с УСН на ОСНО, претендовать на вычет НДС по товарам и услугам, приобретенным в период действия УСН. Ожидалось, что такие вычеты возможны только в том случае, если эти товары и услуги непосредственно связаны с дальнейшей предпринимательской деятельностью после перехода на ОСНО.

Однако в связи с изменениями, внесенными в законодательство, Минфин пересмотрел свою позицию и дал разъяснения, которые позволяют налогоплательщикам, решившим перейти на общую систему налогообложения, заявлять вычеты по НДС на основании таких операций. Но для этого необходимо соблюсти несколько условий и следовать четким правилам.

Зарегистрируем ИП бесплатно

Квалифицированно определим, какая система налогообложения подходит
Оформим патент
Подберем коды видов деятельности из справочника ОКВЭД
Поможем с выбором банка
Организуем получение электронной подписи бесплатно без очередей и максимально удобно для вас территориально
Составим предварительную финансовую модель и схему работы.

А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.

Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.

Как происходит переход с УСН на ОСНО

Для того чтобы вычеты по НДС стали возможными, необходимо правильно оформить сам переход с УСН на ОСНО. Важно отметить, что налогоплательщики должны подать уведомление о переходе на ОСНО в налоговые органы. Переход на ОСНО осуществляется на основании заявления, которое подается в налоговую инспекцию не позднее 15 числа месяца, с которого налогоплательщик собирается начать использовать ОСНО.

При переходе с УСН на ОСНО предприниматели обязаны выполнить следующие шаги:

Зарегистрировать переход в налоговой инспекции.
Начать вести учет по новой системе налогообложения.
Вести расчет и уплату НДС, если это необходимо для их деятельности.

Если предприниматель или организация решает использовать вычеты НДС, то важно выполнить все формальности, предусмотренные законодательством.

Условия для вычетов НДС при переходе на ОСНО

По мнению Минфина, вычет НДС при переходе на ОСНО возможен, если товары, услуги или имущество были приобретены до перехода на ОСНО и планируются к использованию в рамках новой системы налогообложения. Важно, чтобы эти товары и услуги были использованы для предпринимательской деятельности, которая будет облагаться НДС по новой системе.

Основные условия для получения вычетов:

Наличие документации. Для того чтобы получить вычеты, необходимо иметь подтверждающие документы (счета-фактуры, акты выполненных работ, договоры и т. д.). Эти документы должны соответствовать требованиям законодательства, включая правильность оформления счетов-фактур.
Использование в облагаемой НДС деятельности. Товары или услуги, по которым заявляется вычет НДС, должны быть использованы для ведения предпринимательской деятельности, которая в дальнейшем будет облагаться НДС. Например, если товары были приобретены для использования в целях, не связанных с бизнесом, вычеты по НДС не возможны.
Правильное отражение в налоговой декларации. В новой декларации по НДС необходимо указать вычеты, которые предприниматель собирается заявить, а также предоставить документы, подтверждающие правомерность этих вычетов.

Порядок применения вычетов

При переходе на ОСНО на вычеты по НДС можно претендовать в следующих ситуациях:

Товары и услуги, приобретенные до перехода, но использующиеся после. Например, если предприниматель приобрел оборудование или материалы, которые использовались для целей, не относящихся к налогооблагаемой деятельности в период УСН, но в дальнейшем эти товары были использованы в рамках деятельности, облагаемой НДС, такие расходы могут быть учтены при расчете налога.
Налогооблагаемая деятельность на ОСНО. После того как предприниматель перейдет на ОСНО и начнет начислять НДС на свои продажи, у него появляется возможность заявить вычеты по НДС на приобретенные товары, услуги или работы, которые связаны с его налогооблагаемой деятельностью.

Для этого следует обеспечить правильное отражение всех операций в бухгалтерском учете, а также своевременно подавать декларацию по НДС в налоговую инспекцию.

Особенности учета вычетов НДС при переходе на ОСНО

Одним из важнейших аспектов при заявлении вычета НДС является учет товаров и услуг, которые были приобретены до перехода на ОСНО. Например, если организация или предприниматель приобрели оборудование до перехода, но не использовали его в деятельности, обложенной НДС, то в этом случае нельзя заявлять вычет по НДС, если использование этого оборудования начнется только после перехода на ОСНО.

Однако если это оборудование или услуги используются в дальнейшем в деятельности, обложенной НДС, и они связаны с предпринимательской деятельностью, переходящей на ОСНО, вычет НДС будет возможен.

Практические рекомендации для бухгалтеров

Проведение инвентаризации. На момент перехода на ОСНО важно провести инвентаризацию всех товаров и услуг, которые были приобретены, но не использованы в деятельности, обложенной НДС. Это поможет четко понять, какие товары или услуги могут быть включены в вычеты по НДС.
Подготовка и оформление документов. Каждый вычет должен быть подтвержден соответствующими документами, такими как счета-фактуры, акты и договоры. Бухгалтер должен обеспечить правильность оформления всех документов, чтобы избежать проблем при проверках налоговых органов.
Следование срокам подачи декларации. Переход на ОСНО имеет свои сроки для подачи отчетности, и важно, чтобы бухгалтер не упустил эти моменты, иначе вычеты по НДС могут быть утрачены.

Минфин уточнил свои позиции по вопросу вычетов НДС при переходе с УСН на ОСНО. Важно учитывать, что такие вычеты возможны при соблюдении всех условий, в том числе правильного оформления документов и использования товаров и услуг в рамках деятельности, облагаемой НДС. Бухгалтерам важно учитывать все изменения в законодательстве и следовать рекомендациям для правильного применения вычетов, что позволит избежать штрафов и других санкций от налоговых органов.

Елена Криштоп

Главный редактор, CEO