LEGIS PRO

Нюансы начисления страховых взносов и НДФЛ по договорам ГПХ

Договоры гражданско-правового характера (ГПХ) часто используются в бизнесе, особенно при привлечении временных специалистов. Однако их налогообложение и начисление страховых взносов нередко вызывают вопросы у заказчиков и исполнителей. Рассмотрим ключевые аспекты, которые помогут избежать ошибок и возможных штрафов.

Что представляет собой договор ГПХ?

Договор ГПХ – это соглашение между заказчиком и исполнителем, регулирующее выполнение определенных работ или оказание услуг. В отличие от трудового договора, оно не устанавливает трудовых обязательств, а его исполнители не входят в штат компании.

Отличие ГПХ от трудового договора

Договоры ГПХ не создают официальных трудовых отношений между сторонами. В отличие от трудовых соглашений, они не предусматривают фиксированного рабочего графика, должностных обязанностей или рабочего места. Исполнители не получают больничные, отпускные выплаты и другие социальные гарантии.

Как правило, такие контракты заключаются для выполнения конкретных задач, например, организации мероприятий. Они могут быть разовыми или периодическими, но не предполагают регулярной заработной платы – оплата производится за конечный результат.

Договоры ГПХ регулируются Гражданским кодексом РФ, а не Трудовым кодексом. Компании могут заключать их как с физическими лицами, так и с самозанятыми. В последнем случае заказчик не удерживает НДФЛ и не уплачивает страховые взносы – самозанятые самостоятельно декларируют и оплачивают налог на профессиональный доход.

Обязанность по уплате страховых взносов

Хотя исполнители по ГПХ не являются штатными сотрудниками, заказчик обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд России (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).

Как рассчитываются налоги и страховые взносы по договору ГПХ?

Договор ГПХ может заключаться с разными категориями исполнителей: физическими лицами, индивидуальными предпринимателями (ИП) и самозанятыми. В зависимости от статуса исполнителя обязанности по уплате налогов и взносов распределяются следующим образом:

Если договор заключен с физическим лицом без статуса ИП или самозанятого, заказчик обязан удерживать НДФЛ и перечислять страховые взносы.
При работе с ИП и самозанятыми налоговые обязательства полностью ложатся на самого исполнителя.

Новая шкала НДФЛ с 2025 года

Ранее доходы физических лиц облагались НДФЛ по ставке 13%, а для нерезидентов – 30%. Если доход превышал 5 млн рублей в год, к сумме сверх этого лимита применялась ставка 15%.

С 2025 года вводится прогрессивная шкала налогообложения (ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ):

Годовой доход, руб.	Ставка НДФЛ, %
До 2,4 млн	13%
От 2,4 млн до 5 млн	15%
От 5 млн до 20 млн	18%
От 20 млн до 50 млн	20%
Свыше 50 млн	22%

Для нерезидентов ставка остается 30%, но граждане стран ЕАЭС и иностранные работники с патентом облагаются налогом на тех же условиях, что и резиденты РФ.

Страховые взносы в 2025 году

Для малого и среднего бизнеса (МСП) страховые взносы рассчитываются с учетом 1,5 федерального МРОТ (с 1 января 2025 года – 22 440 руб.):

При выплатах до 1,5 МРОТ ставка составляет 30%.
С суммы, превышающей 1,5 МРОТ, взносы начисляются по ставке 15%.

Кто платит налоги и страховые взносы по ГПХ?

Заказчик обязан удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы только в случае сотрудничества с физическими лицами без статуса ИП или самозанятого. Если исполнитель зарегистрирован как самозанятый или ИП, он самостоятельно выполняет налоговые обязательства.

Статус исполнителя	НДФЛ	Страховые взносы (единый тариф)
Физлицо без статуса	13% (до 2,4 млн руб.), 15% (свыше 2,4 млн руб.), 30% (для нерезидентов)	30% (до 1,5 МРОТ), 15% (свыше 1,5 МРОТ) – для работодателей из МСП, 30% и 15,1% – для других работодателей
Индивидуальный предприниматель (ИП)	—	—
Самозанятый	—	—

Таким образом, наибольшая налоговая нагрузка ложится на заказчиков, работающих с физическими лицами без статуса ИП или самозанятого. В случае сотрудничества с ИП или самозанятыми заказчик освобождается от обязанности уплаты НДФЛ и страховых взносов, что делает такие договоры более выгодными.

Зарегистрируем ИП бесплатно

Квалифицированно определим, какая система налогообложения подходит
Оформим патент
Подберем коды видов деятельности из справочника ОКВЭД
Поможем с выбором банка
Организуем получение электронной подписи бесплатно без очередей и максимально удобно для вас территориально
Составим предварительную финансовую модель и схему работы.

А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.

Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.

Споры с налоговой: как защитить свою позицию?

Вести подробный учёт договоров ГПХ.
Соблюдать документальное оформление (акты выполненных работ).
Проверять статус исполнителя (ИП или физлицо).

Изменения в законодательстве 2025 года

Ужесточение проверок со стороны налоговой службы, увеличение количества камеральных проверок.
Изменение порядка учета взносов: теперь они автоматически контролируются ФНС.
Возможное расширение базы для начисления страховых взносов.
Рост штрафных санкций за неуплату страховых взносов.

Практические советы для работодателей:

Проверяйте статус исполнителя. Если он ИП, страховые взносы не начисляются.
Внимательно оформляйте договор. Четко прописывайте предмет договора и условия оплаты.
Своевременно уплачивайте взносы. Это поможет избежать штрафов.

Страховые взносы по договорам ГПХ – важный аспект работы с подрядчиками. Чтобы избежать проблем, необходимо соблюдать законодательство, правильно рассчитывать взносы и учитывать изменения в 2025 году.

Елена Криштоп

Главный редактор, CEO