LEGIS PRO

НДС с авансов полученных — что это?

Авансовый платеж — это предварительная сумма, перечисляемая покупателем продавцу в счет предстоящей отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. Для простоты изложения далее под реализацией будем понимать как продажу товаров, так и выполнение работ, оказание услуг.

Когда нужно начислить НДС с аванса

Согласно общему правилу, при получении продавцом предоплаты в счет будущей поставки возникает обязанность рассчитать налоговую базу и начислить НДС на сумму аванса (подп. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Однако из этого правила предусмотрены исключения, при которых начисление налога не требуется.

Зарегистрируем ИП бесплатно

Квалифицированно определим, какая система налогообложения подходит
Оформим патент
Подберем коды видов деятельности из справочника ОКВЭД
Поможем с выбором банка
Организуем получение электронной подписи бесплатно без очередей и максимально удобно для вас территориально
Составим предварительную финансовую модель и схему работы.

А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.

Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.

В каких случаях НДС с аванса не уплачивается

Обязанность по уплате НДС с предоплаты не возникает у налогоплательщика, если соблюдается одно из следующих условий (п. 1 ст. 154 НК РФ):

применяется освобождение от НДС на основании статьи 145 НК РФ;
осуществляется экспорт товаров, облагаемых по нулевой ставке НДС (п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина от 15.10.2012 № 03-07-08/293);
поставляются товары с длительным производственным циклом более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). Перечень таких товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468. Важно, чтобы у производителя имелся подтверждающий документ, выданный Минпромторгом России;
осуществляется реализация товаров, не подлежащих налогообложению НДС (ст. 149 НК РФ). В этом случае НДС не начисляется ни при получении аванса, ни при фактической отгрузке;
место реализации продукции, за которую получена предоплата, находится за пределами Российской Федерации (ст. 147, 148 НК РФ), в связи с чем отсутствует объект налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Как рассчитать НДС с полученного аванса

НДС с предоплаты рассчитывается по расчетной ставке, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ. Формула расчета зависит от налоговой ставки, применяемой к реализуемым товарам:

если реализуемый товар облагается по ставке 10%, то для расчета НДС используется ставка 10/110. Перечень таких товаров указан в п. 2 ст. 164 НК РФ;
если применяется ставка 20%, то расчет осуществляется по формуле 20/120.

Если аванс получен за продукцию, к которой применяются разные ставки налогообложения (например, часть — по 10%, а другая часть — по 20%), то весь НДС с предоплаты рассчитывается исходя из ставки 20/120.

Особенности ставок 5% и 7% с 2025 года

С начала 2025 года были введены дополнительные налоговые ставки — 5% и 7% — для субъектов, находящихся на упрощенной системе налогообложения (УСН). Эти ставки применяются в случае, если годовой доход налогоплательщика превышает 60 млн рублей.

Ответственность продавца, не начисляющего НДС с авансов полученных

Если продавец не начисляет НДС на предоплату, возможны санкции:

Штраф 20% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
Начисление пени за каждый день просрочки.
Блокировка счетов при систематических нарушениях.
Доначисление налога налоговыми органами при проверке.
Возможность доначисления налогов за три предшествующих года.

Для минимизации рисков рекомендуется:

Вести раздельный учет авансов и основной реализации.
Своевременно выставлять счета-фактуры.
Проверять соответствие данных налоговым требованиям.
Консультироваться с налоговыми специалистами при сложных ситуациях.

НДС с авансов полученных — важный элемент налогового учета для организаций на ОСН. Соблюдение правил начисления и учета НДС позволяет избежать штрафов и санкций. Компании должны своевременно начислять налог, выставлять счета-фактуры и учитывать возможные нюансы при переходе на другой режим налогообложения.

Правильное ведение бухгалтерского учета, анализ налоговых обязательств и контроль за своевременностью подачи отчетности помогут минимизировать налоговые риски и избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.

Елена Криштоп

Главный редактор, Руководитель