LEGIS PRO

Выплаты ГПХ: что нужно знать налогоплательщику

Договоры гражданско-правового характера (ГПХ) представляют собой особую форму сотрудничества между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами. Они позволяют привлекать исполнителей для выполнения определенных задач без оформления трудовых отношений, что делает их удобным инструментом как для бизнеса, так и для самих исполнителей. Однако вместе с этим такие договоры влекут за собой ряд налоговых и бухгалтерских обязательств, о которых важно знать как работодателям, так и самим исполнителям.

В данной статье мы разберем ключевые аспекты выплат по договорам ГПХ, налогообложение, страховые взносы, а также возможные риски переквалификации таких договоров в трудовые. Этот материал будет полезен предпринимателям, бухгалтерам и всем, кто планирует заключать договоры гражданско-правового характера.

Что такое договор ГПХ?

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) – это соглашение, в рамках которого одна сторона (исполнитель) берет на себя обязательства выполнить определенную работу или оказать услугу, а другая сторона (заказчик) обязуется принять и оплатить результат работы. Главная особенность таких договоров заключается в том, что они регулируются нормами гражданского, а не трудового законодательства.

Отличие ГПХ от трудового договора:

Исполнитель не включается в штат организации.
Заказчик не обязан предоставлять исполнителю рабочее место, оплачивать отпуск, больничный или командировочные расходы.
Взаимодействие между сторонами строится на основе достижения конкретного результата, а не выполнения трудовой функции.
Исполнитель самостоятельно организует свою работу, не подчиняется внутреннему распорядку компании-заказчика.

Такая форма сотрудничества удобна для заказчиков, так как позволяет привлекать специалистов на разовые работы без необходимости оформления трудовых отношений, что снижает административные и финансовые затраты.

Зарегистрируем ИП бесплатно

Квалифицированно определим, какая система налогообложения подходит
Оформим патент
Подберем коды видов деятельности из справочника ОКВЭД
Поможем с выбором банка
Организуем получение электронной подписи бесплатно без очередей и максимально удобно для вас территориально
Составим предварительную финансовую модель и схему работы.

А так же:
Подключим к СБИС (сдача отчетности и ЭДО) за 3000 рублей в год.

Для хорошего старта важно пройти регистрацию грамотно. В этом вам поможет наше квалифицированное сопровождение.

Налогообложение выплат по договорам ГПХ

Одним из ключевых вопросов, связанных с выплатами по ГПХ, является налогообложение. Согласно законодательству, заказчик обязан удерживать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при каждой выплате исполнителю.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) может быть заключен с индивидуальным предпринимателем (ИП), самозанятым или физическим лицом без специального налогового статуса. Однако если заказчик сотрудничает с обычным физлицом, именно он выступает налоговым агентом, обязанным удерживать НДФЛ и оплачивать страховые взносы. В случае работы с ИП и самозанятыми исполнители самостоятельно несут ответственность за уплату налогов.

Ставки НДФЛ по ГПХ в 2025 году

До 2025 года ставка НДФЛ составляла 13%, однако при доходе свыше 5 млн рублей налог увеличивался до 15%. С 2025 года в силу вступает новая пятиуровневая шкала налогообложения (ФЗ от 08.08.2024 №259-ФЗ):

Годовой доход, руб.	Ставка НДФЛ, %
до 2,4 млн	13
2,4 — 5 млн	15
5 — 20 млн	18
20 — 50 млн	20
более 50 млн	22

Для нерезидентов ставка остается фиксированной на уровне 30%, исключая граждан ЕАЭС и обладателей патента на работу, которые облагаются налогом на общих основаниях с резидентами.

Пример расчета НДФЛ

Допустим, ИП заключил договор ГПХ с физическим лицом на сумму 4,2 млн рублей. Оплата производится частями:

2,6 млн руб. — первый платеж;
900 тыс. руб. — второй платеж;
700 тыс. руб. — третий платеж.

Расчет налога:

2 600 000 * 13% = 338 000 руб.
900 000 * 15% = 135 000 руб.
700 000 * 15% = 105 000 руб.

Итоговая сумма НДФЛ: 578 000 руб.

Страховые взносы в 2025 году

Компании из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) рассчитывают взносы исходя из 1,5 федерального МРОТ (22 440 руб. с 1 января 2025 года):

если выплаты не превышают 1,5 МРОТ — ставка 30%;
при превышении 1,5 МРОТ — 15%.

Пример расчета страховых взносов

Компания, зарегистрированная в реестре МСП, выплачивает исполнителю 60 000 рублей:

1,5 МРОТ = 33 660 руб.
60 000 — 33 660 = 26 340 руб. (превышение 1,5 МРОТ).
33 660 * 30% = 10 098 руб.
26 340 * 15% = 3 951 руб.
Общая сумма взносов: 14 049 руб.

С 2025 года предельная база по страховым взносам составляет:

30% на выплаты до 2 759 000 руб.
15,1% на суммы сверх 2 759 000 руб.

Пример расчета взносов при превышении лимита

Исполнитель получил 3,5 млн рублей с начала года:

2 759 000 * 30% = 827 700 руб.
(3 500 000 — 2 759 000) * 15,1% = 111 591 руб.
Общая сумма страховых взносов: 939 291 руб.

Таким образом, с 2025 года расчет налогов и страховых взносов по договорам ГПХ усложняется, и работодателям важно учитывать новые ставки, чтобы корректно выполнять налоговые обязательства.

Риски переквалификации ГПХ в трудовые отношения

Одна из ключевых проблем при использовании договоров ГПХ – это риск их переквалификации в трудовые отношения. Это может произойти, если налоговые органы или суд установят, что фактически между заказчиком и исполнителем сложились трудовые отношения.

Признаки трудовых отношений:

Исполнитель работает на постоянной основе и подчиняется внутреннему распорядку компании.
Ему предоставляется рабочее место, инструменты и оборудование.
Выплаты носят регулярный характер и зависят не от результата работы, а от процесса.
В договоре не прописан конкретный результат, а лишь указаны обязанности исполнителя.

Если договор ГПХ будет признан трудовым, заказчик может столкнуться с рядом негативных последствий:

Необходимость доначислить и уплатить страховые взносы, как если бы с исполнителем был заключен трудовой договор.
Штрафные санкции за уклонение от уплаты страховых взносов.
Претензии со стороны исполнителя, который может потребовать официального трудоустройства.